Términos generales de la contabilidad.
a) Utilidad o pérdida contable:
Es el total de la ganancia o pérdida neta del período contable resultante de la asociación de los ingresos con los costos y gastos del período, de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general.
d) Renta gravable o pérdida fiscal.
Es el monto de los resultados del ejercicio fiscal obtenido de la asociación de los ingresos gravabas con los costos y gastos deducibles de conformidad con las disposiciones fiscales.
c) Gasto de impuesto:
Es el monto de impuesto sobre la renta calculado sobre la utilidad neta determinada de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general.
d) Impuesto sobre la renta por pagar.
Es el monto de impuesto sobre la renta calculado sobre la renta gravable del ejercicio, determinada de acuerdo a las disposiciones de la Ley de Impuesto sobre la Renta, su reglamento y otras disposiciones fiscales.
e) Diferencias temporales.
Son las diferencias entre la renta gravable o pérdida fiscal y la utilidad neta o pérdida neta de un período, que se originan porque algunas partidas de ingresos y gastos se incluyen en la renta gravable en períodos distintos de aquel en el que se incluyen en la utilidad o pérdida contable neta. Las diferencias temporales se originan en un período y se revierten en uno o más períodos posteriores.
f) Diferencias permanentes:
Son las diferencias entre la renta gravable o pérdida fiscal y la utilidad o pérdida contable neta de un período que no se revierten en períodos posteriores.
g) Efectos de Impuesto:
Son las diferencias entre el monto de impuesto sobre la renta determinado de conformidad con las disposiciones fiscales y el determinado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Estas diferencias se originan por:
(a) diferencias temporales según se definen en e.,
(b) pérdidas que pueden ser trasladables a períodos posteriores para fines de impuesto sobre la renta y
(c) ajustes de períodos anteriores (o del saldo de apertura de ganancias retenidas) y cargos o créditos
h) Impuesto diferido:
Son aquellos efectos de impuesto sobre la renta que se difieren para fines de la adecuada distribución del gasto de impuesto sobre la renta a los períodos futuros en que se realizan.
i) Ubicación de impuesto entre períodos:
El proceso de distribuir contablemente el impuesto sobre la renta entre períodos.
j) Ubicación de Impuesto dentro del período.
Es el proceso de asignar el gasto de impuesto sobre la renta aplicable a un período dado entre el ingreso antes de partidas extraordinarias y las partidas extraordinarias y el de asociar los efectos fiscales de ajustes de períodos anteriores con cargos o créditos directos al saldo de apertura de las ganancias retenidas u otras cuentas del patrimonio.